Специальные налоговые режимы: система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - формирование налоговой базы, порядок исчисления и уплаты единого налога (на примере ООО «...»)

Общий объем работы - 41 страница

Выдержаны поля: левое - 30 мм, правое - 20 мм, верхнее 20 мм, нижнее - 20 мм.

Шрифт - Times New Roman

Текст набран в редакторе Microsoft Word

Размер шрифта - 12

Интервал - 1,5

Количество таблиц – 6

Количество рисунков – 3

Работа содержит сноски, исходя из которых, и составлен список использованной литературы

Список использованной литературы - 33 источника

В стоимость работы включен комплект приложений

Более подробную информацию о работе Вы можете узнать, связавшись с нами:

(4852) 21-70-64

(4852) 93-48-75

+7-902-333-48-75

firma-otlichnic@yandex.ru

www.otlichnic.ru

icq: 610 863 614

https://vk.com/firmaotlichnicyaroslavl

Содержание

Введение

1. Теоретические основы единого налога на вмененный доход

1.1. Сущность налога ЕНВД и его роль в формировании местных бюджетов

1.2. Экономическая характеристика и элементы налога ЕНВД

1.3. Нормативно-правовое обеспечение в области расчетов с бюджетом по налогу ЕНВД

2. Порядок формирования налоговой базы и расчета с бюджетом по налогу ЕНВД (на примере ООО «...»)

2.1. Общая организационно-экономическая характеристика ООО «...»

2.2. Порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на ЕНВД за 4 квартал 2014 года

2.3. Порядок составления и представления налоговой декларации по налогу ЕНВД в ИФНС

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Характерной особенностью налоговой системы России является наличие специальных налоговых режимов, представляющих собой особый, установленный НК РФ порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени и применяемый в оговоренных кодексом случаях.

Данный вид режима налогообложения нацелен на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования организаций, относящихся к сфере малого предпринимательства, а также индивидуальных предпринимателей.

Наиболее значимыми и самыми распространенными видами данного режима являются упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности не обеспечивала в должной мере решение задачи наиболее полного учета объектов обложения индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Это было связано с особенностями их деятельности (работа с наличными деньгами без кассовых аппаратов и др.), которые не позволяли налоговым органам осуществлять контроль в необходимой степени, вследствие чего не были ликвидированы условия для ухода от уплаты налогов и развития теневого бизнеса. В связи с этим и было принято решение о введении особого режима налогообложения отдельных организаций и предпринимателей путем установления вмененного дохода. Это решение имело целью увеличение налоговых поступлений в бюджетную систему страны. Механизмы, заложенные в федеральном законе, впервые затронули налогообложением слабо контролируемый другими налогами налично-денежный оборот, в рамках которого, по различным оценкам, реализовывалось в то время от 30 до 80% отражаемых в отчетах товаров и услуг предприятий малого и среднего бизнеса.

Таким образом, при введении единого налога на вмененный доход преследовалась цель заставить платить налоги и вывести из теневой сферы, сложно поддающийся учету налично-денежный оборот субъектов малого бизнеса, занимающихся такими видами деятельности, как розничная торговля, оказание бытовых, автотранспортных услуг и ряд других.

Одновременно введение системы налогообложения по методу вмененного дохода преследовало и другую не менее важную цель - упрощение процедур расчета и сбора налогов. Эта система в решающей степени упростила для субъектов малого предпринимательства процесс ведения бухгалтерского учета и отчетности, а также налогового учета.

Необходимость всестороннего изучения современного состояния правового регулирования единого налога на вмененный доход, методов повышения эффективности применения данной системы налогообложения, выявление особенностей правового регулирования единого налога на вмененный доход и классификации сфер предпринимательской деятельности, подпадающих под действие данного специального режима налогообложения, обусловливают актуальность выбранной темы исследования.

С введением и уплатой этого налога также возник ряд проблем. Во многих субъектах РФ показатели базовой доходности, оказывающие влияние на величину налога, были установлены для организаций в заниженных размерах, что не обеспечивало компенсацию уплачиваемых ими налогов при общей системе налогообложения. В силу ряда обстоятельств, в том числе лоббирования и отдельных просчетов, устанавливаемый размер базовой доходности зачастую не был экономически обоснован. В результате показатели базовой доходности по одним и тем же видам деятельности в различных регионах существенно разнились. Это связано также с тем, что на федеральном уровне не была разработана и законодательно утверждена единая методология оценки деятельности малого бизнеса.

В настоящее время данный вопрос решен, но в связи с приданием данной системе налогообложения характера местного налога все же наблюдается недостаточная научная проработанность данной проблемы.

Целью курсовой работы является выявление роли единого налога на вмененный доход в пополнении доходной части местных бюджетов на основе изучения юридического состава налога, системы ЕНВД и проблем его реализации.

Осуществление поставленной цели вызвало необходимость решения следующих задач:

 раскрыть значимость единого налога на вмененный доход для местных бюджетов;

 раскрыть экономическую характеристику и элементы налога ЕНВД;

 выявить тенденции развития законодательства о едином налоге на вмененный доход;

изучить проблемы, встречающиеся в практике применения единого налога на вмененный доход;

 провести необходимый анализ взимания единого налога на вмененный доход с юридического лица;

 определить порядок исчисления и уплаты в бюджет налога на ЕНВД, составления и представления налоговой декларации по налогу ЕНВД в налоговые органы.

В качестве объекта исследования рассмотрено общество с ограниченной ответственностью «...».

Предметом исследования является система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В процессе выполнения работы использовались такие методы, как исторический метод, метод системного анализа и обобщения, метод сравнения, табличный метод, статистический метод.

Основными источниками информации для написания курсовой работы служат учебная литература по изучаемому вопросу, законодательные и инструктивные материалы, статьи из периодических изданий, интернет-ресурсы, а также первичные и сводные документы по учету наполняемости бюджетов РФ и Ярославской области единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2012 – 2014 гг.

Список использованной литературы

Законодательные акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 № 14-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 3 145-ФЗ, п. 2 ст. 61.1

4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ОБ ООО) от 08.02.1998 № 14-ФЗ (принят ГД ФС РФ 14.01.1998).

1. Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Феде¬рации».

2. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ, п. 2.1 ст. 2 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

3. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014.

4. Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

6. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

7. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

8. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 06.04.2015 № 18023).

9. Приказ ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@: Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде. C учетом изменений, внесённых приказом ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/501@ «О внесении изменений в приказы ФНС России».

10. Приказ ФНС № ММВ-7-3/353@ от 04.07.2014 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде».

11. Постановление Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст «О принятии и введении в действие ОКВЭД» (вместе с «ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности») (Введен в действие 01.01.2003).

12. Постановление Правительства РФ от 09.02.2013 N 101 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».

13. Информация Минфина РФ N ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Учебники, монографии, диссертации

14. Александров, И.М. Налоги и налогообложение : учебник / И.М. Александров ; изд.-торг. корпорация «Дашков и К». – 10-е изд., перераб. и доп. – М. : Дашков и К, 2012. – 227 с.

15. Брызгалин, А.В. Новое в налогообложении в 2011 году. Комментарий к изменениям Налогового кодекса Российской Федерации / А.В. Брызгалин, А.Н. Головкин. – М. : Омега-Л, 2011. – 168 с.

16. Бочаров В.В. Финансовый анализ / В.В. Бочаров. - 2-е изд. - СПб.: Питер, 2011. - 240с.

17. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений /Т.Г. Вакуленко, Л.Ф.Фомина. - СПб., 2012. – 411с.

18. Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ / Л.С. Васильева, М.В. Петровская изд. Кнорус. – 2011. – 298с.

19. Вотчель, Л.М. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / Л.М. Вотчель. – М. : Флинта : МПСИ, 2012. – 136 с.

20. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. – М. : Эксмо, 2013. – 240 с.

21. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение : учебное пособие / В.Р. Захарьин. – 2-e изд., перераб. и доп. – М. : Инфра-М, 2014. – 320 с.

22. Ионова А.Ф. Финансовый анализ: учеб. / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. - М.: изд-во Проспект, 2010. – 624с.

23. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - M.: OOO «ТК Велби», 2010.- 424с.

24. Кравченко Л.И, Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - Минск: Новое знание, 2012. – 304 с.

25. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика / В.Г. Пансков. – М. : Юрайт, 2014. – 688 с.

26. Перов, А.В. Налоги и налогообложение : учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – 9-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт-Издат, 2013. – 986 с.

27. Попова, Л.В. Практика исчисления налогов : учебное пособие / Л.В. Попова, И.А. Маслова, И.А. Дрожжина. – М. : Дело и Сервис, 2014. – 288 с.

28. Семенов А.К. Основы менеджмента: Практикум / А.К. Семенов, А.К. Набоков. - 2-е изд., испр. и доп.- М.: изд. Дашков и К, 2012. - 476 с.

29. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для студ. сред. проф. образования / О.В.Скворцов, Н.О. Скворцова. – 8-е изд., испр. – М. : Издательский центр «Академия», 2012. – 224 с.

30. Скрипченко, В. Налоги и налогообложение / В. Скрипченко. – СПб.: Издательский дом «БИНФА», 2011. – 238 с.

Специализированные периодические издания

31. Мокроусов О. Баланс-2014: составляем с учетом рекомендаций от Минфина // Газета Экономика и жизнь. Бухгалтерское приложение. - 2015. - №7 – С.5.

32. Орлова О.Е. Анализ бухгалтерского баланса // Руководитель строительной организации. – 2010. - № 2. – С. 4.

Электронные ресурсы

33. Решение муниципального Совета Ярославского муниципального района от 23.11.2009 № 11 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Режим доступа: [http://test.nalog.ru/rn76/about_fts/docs/5072619/].