Учет и аудит наличных и безналичных расчетов ( на примере ОАО «...»)

Выдержаны поля: левое - 30 мм, правое - 10 мм, верхнее 20 мм, нижнее - 20 мм.

Шрифт - Times New Roman

Текст набран в редакторе Microsoft Word

Размер шрифта - 14

Интервал - 1,5

Количество схем - 17

Количество таблиц - 16

Работа содержит сноски, исходя из которых и составлен список использованной литературы

Список использованной литературы - 41 источник

Более подробную информацию по работе Вы можете узнать связавшись с нами по телефонам:

(0852) 21-70-64

(0852) 93-48-75

или оставив запрос в разделе коммерческое предложение

Содержание

Введение

1. Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита наличных и безналичных денежных расчетов

1.1. Понятие и организация наличных и безналичных расчетов в Российской Федерации

1.2. Цели и задачи учета и аудита наличных и безналичных расчетов организации

1.3. Нормативно-правовое регулирование учета и аудита наличных и безналичных расчетов организации

2. Бухгалтерский учет наличных и безналичных денежных расчетов

на примере ОАО "..."

2.1. Организация и учет кассовых операций ОАО "..."

2.2. Порядок открытия и учет операций на расчетных счетах предприятия

2.3.Учет операций на валютных и прочих счетах в банках

2.4. Отражение наличных и безналичных денежных средств организации в отчетности

3. Аудит наличных и безналичных денежных расчетов на примере ОАО "..."

3.1. Планирование аудиторской проверки операций с денежными средствами

3.2. Проведение аудита наличных и безналичных денежных расчетов в ОАО "..." в соответствии с программой аудита

3.3. Письменная информация руководству ОАО "..." по результатам проверки

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Доклад к диплому

Уважаемые члены государственной аттестационной комиссии!

Вашему вниманию предлагается дипломная работа на тему «Бухгалтерский учет и аудит наличных и безналичных расчетов (на примере ОАО «...»).

В процессе финансово-хозяйственной деятельности все предприятия независимо от организационно-правовых форм, сферы деятельности и формы собственности вступают во взаимоотношения с различными контрагентами. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. При этом каждое предприятие является плательщиком и получателем денежных средств от других юридических и физических лиц. Таким образом, денежные операции носят массовый характер, поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.

Таким образом, тема дипломной работы, посвященная изучению методики и практики учета и аудита наличных и безналичных расчетов актуальна в настоящее время.

Дипломная работа состоит из введения, трех взаимосвязанных глав и заключения.

В первой главе рассмотрены теоретические основы бухгалтерского учета и аудита наличных и безналичных денежных расчетов: определено понятие и организация наличных и безналичных расчетов в РФ, поставлена цель и задачи учета и аудита наличных и безналичных расчетов, изучено нормативно-правовое регулирование учета и аудита наличных и безналичных расчетов.

Вторая глава посвящена изучению методики и практики бухгалтерского учета наличных и безналичных расчетов в ОАО «...».

В качестве объекта исследования выбрано открытие акционерное общество "...". ОАО "..." является торгово-производственным объединением. Предприятие является одним из крупнейших представителей перерабатывающей отрасли России. Основной вид деятельности рассматриваемого предприятия - производство мясопродуктов. Ведение бухгалтерского учета в ОАО "..." возложено на главного бухгалтера, возглавляющего бухгалтерию. На предприятии применяется полностью автоматизированная система бухгалтерского учета.

В ходе написания дипломной работы рассмотрены вопросы документального оформления и учета денежных средств организации в кассе, на расчетных, валютных и прочих счетах в банках на примере ОАО "...". Схемы документооборота представлены на с. 3 и 6 раздаточного материала. В результате рассмотрения бухгалтерского учета наличных и безналичных расчетов сделан вывод о том, что операции, производимые ОАО "..." в целом соответствуют методологии бухгалтерского учета. Журнал регистрации хозяйственных операций по учету денежных средств в кассе представлен на с. 4-5 раздаточного материала. Положительным моментом в организации учета является наличие аналитического учета денежных средств в кассе ОАО "..." по структурным подразделениям.

Поскольку ОАО "..." является импортером и осуществляет валютные операции, связанные с движением капитала в дипломной работе рассмотрен порядок отражения в бухгалтером учете операций по покупке и продаже иностранной валюты.

В процессе изучения порядка отражения в учете операций по купле- продаже валюты установлено, что для отражения для отражения движения валюты по счетам не в ОАО "..." используются субсчета к счету 52 "Валютный счет". Курсовые разницы в ОАО "..." учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы".

Особенности аудиторской проверки операций ОАО "..." были обусловлены спецификой деятельности и ведения бухгалтерского учета на крупном производственном предприятии. Завод имеет большое число контрагентов – поставщиков и подрядчиков, покупателей и заказчиков, отношения с которыми носят в основном постоянный характер на договорных началах. В процессе аудита денежных средств ОАО "..." были рассмотрены основные направления и методика проверки наличных и безналичных денежных расчетов предприятия. Начальной стадией аудита является процесс планирования, который предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

На этапе планирования нами составлена общий план и программа аудита наличных и безналичных расчетов ОАО "...". Программа проверки представлена на с. 7-8 раздаточного материала.

Программа аудита составлена на основании данных рабочих документов, использованных при оценке системы внутреннего контроля.

Аудит наличных и безналичных денежных расчетов ОАО "..." осуществлялся в соответствии с направлениями программы аудита. Выявленные нарушения и рекомендации по их устранению приведены в письменной информации руководству ОАО "...".

В ходе проверки тождества учетных и отчетных данных по наличным и безналичным денежным расчетам выявлено расхождение оборотно-сальдовой ведомости за сентябрь 2004 года и Бухгалтерского баланса на 31 сентября 2004 года на сумму 1071,15 руб. Рабочий документ аудитора представлен на с. 9 раздаточного материала. Расхождения не связаны с округлением показателей в бухгалтерской отчетности. Таким образом, следует обратить внимание главного бухгалтера на выявленное расхождение.

На основании рабочего документа, представленного в таблице 4 на с. 10 раздаточного материала, можно сделать вывод о соответствии начальных остатков, оборотов и конечных остатков в регистрах синтетического и аналитического учета.

В ходе выборочной проверки соответствия первичных документов учетным регистрам расхождений не выявлено. Проверка подтвердила своевременность и полноту отражения операций по кассе, расчетным счетам в регистрах синтетического учета.

Выборочная проверка полноты и правильности зачисления и списание денежных средств с расчетных счетов ОАО "..." расхождений не выявила.

Проверка правильности операций по валютным счетам осуществлялась выборочно. Нарушений валютного законодательства не выявлено.

В ходе проверки правильности корреспонденции счетов по учету операций с денежными средствами ОАО "..." нарушений методологии бухгалтерского учета не выявлено. Однако, в процессе изучения порядка отражения в учете операций по купле - продаже валюты установлено, что для отражения для отражения движения валюты по счетам в ОАО "..." не используются субсчета к счету 52 "Валютный счет".

Рекомендуем по возможности устранить указанные недостатки и привести осуществляемые операции в соответствие с действующим законодательством, а именно:

произвести исправления данных оборотно-сальдовой ведомости по счетам учета денежных средств;

ежемесячно проводить инвентаризацию денежных средств на расчетных счетах путем направления актов сверки в банк;

рассмотреть возможность применения автоматизированной системы "Клиент-банк";

для отражения для отражения движения валюты по счетам в ОАО "..." не используются субсчета к счету 52 "Валютный счет":

1. 52.1 Транзитный валютный счет

2. 52.2 Текущий валютный счет

3. 52.3 Специальный транзитный валютный счет

ввести в рабочий план счетов следующие субсчета к счету 91 "Прочие доходы и расходы":

1. 91.11 «Положительная курсовая разница»;

2. 91.21 «Отрицательная курсовая разница».