Учет и аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость (на примере ООО «...»)

Общий объем работы - 90 страниц

Выдержаны поля: левое - 30 мм, правое - 20 мм, верхнее 20 мм, нижнее - 20 мм.

Шрифт - Times New Roman

Текст набран в редакторе Microsoft Word

Размер шрифта - 12

Интервал - 1,5

Количество таблиц – 44

Количество рисунков – 12

Работа содержит сноски, исходя из которых, и составлен список использованной литературы

Список использованной литературы - 58 источников

В стоимость работы включен комплект приложений

Более подробную информацию о работе Вы можете узнать, связавшись с нами:

(4852) 21-70-64

(4852) 93-48-75

+7-902-333-48-75

firma-otlichnic@yandex.ru

www.otlichnic.ru

icq: 610 863 614

https://vk.com/firmaotlichnicyaroslav/

Содержание

Введение

1.Теоретические аспекты учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

1.1.Сущность и понятие расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

1.2. Цель, задачи, информационно-методическое и нормативно-правовое обеспечение учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

2. Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

2.1. Организационно-экономическая характеристика на примере ООО «...»

2.2. Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость и порядок представления налоговой декларации

2.3. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

3. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость на примере ООО «...»

3.1. Планирование и организация аудита расчетов по налогу на добавленную стоимость

3.1.1. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

3.1.2 Программа и план аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

3.2. Основные направления аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

3.2.1. Проверка наличия и юридическая оценка оформления договоров с поставщиками

3.2.2. Аудит первичного учета операций по расчетам с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

3.2.3. Проверка соответствия данных регистров аналитического учета данным, зафиксированным в регистрах синтетического учета в ООО «...»

3.2.4. Информация руководству аудируемого лица по результатам проверки расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

НДС (налог на добавленную стоимость) - это федеральный косвенный налог, которым облагается добавленная стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав. НДС явятся форой изъятия части добавленной стоимости, которая выделяется на каждой стадии производства и реализации товаров (работ, услуг). Данный налог позволяет гибко балансировать бюджетные расходы и доходы при инфляционном росте цен.

Повсеместное распространение налога на добавленную стоимость (НДС) - VAT (англ. Value Added Tax), TVA (фр. Taxe sur la valeur ajoutee) можно отнести к наиболее эффективному нововведению в сфере финансов второй половины XX века. Некоторые страны используют другие наименования: Австралия, Канада, Новая Зеландия, Сингапур, ЮАР и пр. - налог на товары и услуги - НТУ (англ. GST - Goods and Services Tax), Япония - налог на потребление.

В настоящее время НДС присутствует в налоговых системах около 150 стран мира, поступления НДС составляют около четверти и более налоговых доходов в этих государствах.

Не смотря на существенную роль НДС в формировании доходной части бюджета Российской Федерации, ведутся постоянные споры о необходимости уплаты данного налога, порядке его исчисления, величине налоговых ставок. Неопределенности добавляет отсутствие в Налоговом кодексе Российской Федерации четкого понятия добавленной стоимости как объекта налогообложения, это способствует различному толкованию сути налога на добавленную стоимость и подходов к формированию налогооблагаемой базы. Кроме того, в Налоговом кодексе Российской Федерации не определена четкая методика исчисления налогооблагаемой базы. У налогоплательщиков возникает множество вопросов в связи с изменением налоговой ставки по НДС. С 1 января 2019 года Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» ставка НДС повышена с 18 до 20%.

Таким образом, НДС может быть охарактеризован как один из наиболее сложных современных налогов, как в плане юридической конструкции, так и в плане правового регулирования.

Предприятия-плательщики налога на добавленную стоимость производят учет его начислений и уплаты, отчитываются в установленные сроки. Представление отчетной информации о реальной величине налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате, требует от бухгалтера пристального внимания. Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость должен быть организован таким образом, чтобы обеспечивать прозрачность и простоту формирования необходимой информации в налоговой и финансовой отчетности.

Аудиторская проверка расчетов по НДС является неотъемлемым этапом проверки. В ходе аудиторской проверки оценивается соблюдение порядка ведения учета и отчетности по НДС и подтверждается достоверность отражения данных о расчетах по НДС в бухгалтерской отчетности.

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что налог на добавленную стоимость представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта.

Необходимость постоянного контроля за состоянием расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, обоснованностью применения налоговых вычетов, требует организации соответствующей системы бухгалтерского учета, обеспечивающей контрольную функцию, а также применения методов аудита для оценки правильности организации учета расчетов по налогу.

Целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретических основ и методических подходов к организации бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, разработка программы аудита и ее апробация в ООО «...».

Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:

1. Раскрыта сущность и понятие расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.

2. Определена цель и определить задачи учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.

3. Систематизировано информационно-методическое и нормативно-правовое обеспечение учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.

4. Представлена организационно-экономическая характеристика ООО «...».

5. Изучена практика учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость и порядок представления налоговой декларации в ООО «...».

6. Определен порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в ООО «...».

7. Проведено планирование аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость с оценкой систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля и подготовкой плана и программы аудита.

8. Представлены рабочие документы по каждому направлению программы аудита с описанием методики проверки.

9. Подготовлена информация руководству аудируемого лица с указанием направлений повышения достоверности учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость и формированию отчетности.

Теоретической и методологической основой исследования послужили законодательные документы и нормативные акты, регламентирующие порядок ведения бухгалтерского расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, отражение информации в налоговой и бухгалтерской отчетности. Среди авторов научной литературы по данной теме использованы труда таких специалистов, как Агафонова М.Н. Безруких П.С., Астахов В.П., Бакаев А.С, Бабаев Ю.А., Соколов Я.В., Агабекян О.В., Макарова К.С., Богатая И.Н., Хахонова Н.Н., Миргородская Т.В., Подольский В.И., Шеремет А.Д, Суйц В.П. и др.

Объектом исследования в данной работе выступает финансово-хозяйственная деятельность ООО «...», предметом же является расчет и уплата налога на добавленную стоимость на указанном предприятии.

Основными видом деятельности ООО «...» является производство прочих строительно-монтажных работ. Организация осуществляет работы по монтажу оборудования систем видеонаблюдения и контроля доступа.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав и заключения. В первой главе раскрываются теоретические основы учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Вторая глава посвящена практическим аспектам организации учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость в ООО «...». В третьей главе проведен аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость на примере данного предприятия.

Список использованных источников

I. Нормативные правовые акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 29.01.1996. № 5. Ст. 410.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая – Федеральный Закон от 03.08.2000г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 07.08.2000. № 32. Ст. 3340

3. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // Российская газета. № 267. 31.12.2008

4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. 12.12.2011. № 50. Ст. 7344.

5. Закон РФ от 16.07.1992 № 3317-1 «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России»// Ведомости СНД и ВС РФ. 27.08.1992. № 34. Ст. 1976.

6. Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 - 2019 гг.: утверждена Приказом Минфина России от 07.06.2017 № 85н.

7. Международный стандарт аудита 320 «Существенность при планировании и проведении аудита (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 24.10.2016 № 192н) // Официальный сайт Минфина России http://www.minfin.ru/

8. Международный стандарт аудита 300 «Планирование аудита финансовой отчетности (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 24.10.2016 № 192н) //Официальный сайт Минфина России http://www.minfin.ru/

9. Международный стандарт аудита (МСА) 500 «Аудиторские доказательства» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 24.10.2016 № 192н) //Официальный сайт Минфина России http://www.minfin.ru/

10. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. № 35. 30.08.2010.

11. План счетов бухгалтерского учёта финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н //Экономика и жизнь. № 46. 2000.

12. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» // Собрание законодательства РФ. 16.01.2012. № 3. Ст. 417.

13. Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» // Российская газета. № 297. 29.12.2014.

14. Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период»

15. Письмо ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ «О направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость»

II. Специальная литература

16. Аветисян А.С. Аудит в схемах: учебное пособие / А.С. Аветисян М.: Проспект, 2016. - 96 с.

17. Алборов Р.А. Практический аудит (курс лекций): Учебное пособие / Р.А. Алборов, С.М. Концевая. М.: Дело и Сервис, 2011. - 301 с.

18. Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров/ Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. - М.: Дашков и К, 2017. - 300 c.

19. Алтухова Н.В. Получение аудиторских доказательств и их оценка в соответствии с международными стандартами аудита / Н.В. Алтухова // Аудиторские ведомости. - 2017. - № 1-2. - С. 6 - 16.

20. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит: Пер. с англ.; гл. редактор серии проф. Я.В. Соколов. / А. Аренс, Дж. Лоббек. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 560 с.

21. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. / В.П. Астахов М.: ИКЦ «Мар Т», 2014. - 343 с.

22. Аудит: Учебное пособие. / Под ред. О. А. Кракова. – М.: Издательство Российской экономической академии, 2011.

23. Аудит: учебник для бакалавров/ А.Е. Суглобов [и др.]. - М.: Дашков и К, 2016.- 368 c.

24. Аудит: Учебник для вузов /В.И. Подольский, Г.Б. Поляк, А.А.Савин и др. /Под ред. В.И. Подольского. – 6-е изд, перераб. и доп.– М.: ЮНИТИ, 2011.

25. Булдашова Ю.В. Ключевые вопросы аудита в новых международных стандартах аудита по составлению аудиторских заключений / Б.В. Булдашова // Аудиторские ведомости. - 2016. - № 12. - С. 6 - 24.

26. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие / В. П. Астахов. - 9-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2011. - 955 с.

27. Бухгалтерский учет: Учебник / А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2010. - 736 с.

28. Давлетшин Т.Г. Реформирование главы 21 Налогового кодекса РФ: от НДС к НТУ / Т.Г. Давлетшин // Международный бухгалтерский учет. - 2017. - № 22. - С. 1336 - 1348.

29. Данилевский Ю.А. Аудит: Учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизов, Е.В. Старовойтова. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 544 с.

30. Демидов Г.И. Готовимся к уплате НДС по новой ставке // Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2018. - № 5. - С. 36 - 41.

31. Егорова И.С. Аудит: Учебное пособие. / И.С. Егорова. - М.: КНОРУС, 2017. - 538 с.

32. Ерыгина Л.В., Золотарева Г.И., Денисенко Г.В. Особенности проведения налогового аудита / Л.В. Ерыгина, Г.И. Золотарева, Г.В. Денисенко// Аудитор. - 2017. - № 4. - С. 11 - 17.

33. Землякова А.В. Налоги и налоговая система [Электронный ресурс]: учебное пособие для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Экономика»/ Землякова А.В., Белоусова А.А.- Электрон. текстовые данные.- Краснодар, Саратов: Южный институт менеджмента, Ай Пи Эр Медиа, 2018.— 225 c.

34. Зотиков Н.З. Учет и налогообложение на малых: учебное пособие/ Н.З. Зотиков Н.З., О.И. Арланова - Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2018. - 292 c.

35. Иванов А.Е., Кресина А.М. Оценка уровня существенности информации бухгалтерской (финансовой) отчетности при проведении аудита на основе анализа финансово-хозяйственной деятельности организации // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 30. - С. 51 - 58.

36. Исмухамбетова З.Н. Аудиторские доказательства - основа качества аудиторской проверки // Экономика и управление: проблемы, решения. - 2015. - Т. 2. - № 9. - С. 56 - 61.

37. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ С.П. Колчин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 201., - 270 c.

38. Кудряшова Е.В. Налог на добавленную стоимость во всей своей универсальности / Е.В. Кудряшова // Налоги. - 2015. - № 3. - С. 5 - 9.

39. Луговая Н.Н. Контрольные соотношения показателей декларации по НДС обновлены // НДС: проблемы и решения. - 2017. - № 5. - С. 46 - 55.

40. Международные стандарты аудита и контроля качества: В 3 т. / Международная федерация бухгалтеров (МФБ). Киров: ООО «Кировская областная типография», 2012. Т. 2.

41. Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е. Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие / Е.А. Мизиковский, И.Е. Мизиковский. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2014. - 624 с.

42. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов / Н.В. Миляков - М.: Инфра-М, 2015. – 517 с.

43. Миславская Н. А. Бухгалтерский учет: Учебник / Н. А. Миславская, С. Н. Поленова. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2016. - 591 с.

44. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ Г.А. Волкова [и др.]. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 631 c.

45. Налоговая политика государства: Учебник и практикум / Под ред. Н.И. Малис. М.: Юрайт, 2015. - 390 с.

46. Пансков В.Т. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник для вузов. / В.Т. Пансков - М.: Финансы и статистика, 2015. - 460 с.

47. Растегаева Ф.С., Зимина Г.А., Шашкова Т.Н. Методика проведения аудита расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль / Ф.С. Растрегаева, Г.А. Зимина, Т.Н. Шашкова // Инновационная наука. - 2015. - № 12-1. - С. 234 - 243.

48. Рогуленко Т.М. Аудит: Учебник для бакалавров. М.: Юрайт, 2013. - 541 с.

49. Семенихин В.В. Налог на добавленную стоимость. 5-е изд., перераб. и испр. / В.В. Семенихин - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2018. - 2397 с.

50. Смагина А.Ю. Аудиторская выборка и аудиторские доказательства: сущность и классификация / А.Ю. Смагина // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. - 2016. - № 5 (15). - С. 139 - 144.

51. Федорова О.С., Королева М.В., Гринемаер Е.А., Зырянов А.В., Брызгалин А.В. Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования // Налоги и финансовое право. - 2017. - № 8. - С. 8 - 151.

52. Цветова Г.В. Налоги и налогообложение: практикум/ Г.В. Цветова - Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2018. - 78 c.

53. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. 6-е изд., перераб. и доп. / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - М.: ИНФРА-М, 2014 – 352 с.

III.Электронные средства информации

54. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.eaeunion.org/

55. Директива № 2006/112/ЕС Совета Европейского Союза «Об общей системе налога на добавленную стоимость» [Электронный ресурс] Режим доступа: [https://moluch.ru/archive/91/19689]

56. Официальный сайт Совета по финансовой отчетности (Financial Reporting Council (FRC)) [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.frc.org.uk.

57. Официальный сайт Международного совета по стандартам аудита и подтверждения достоверности информации (IAASB). [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.iaasb.org/.

58. Официальный сайт Министерства Финансов Российской федерации. [Электронный ресурс] Режим доступа: https://www.minfin.ru